随着政府监管层对跨境出口电商监管政策的闭环落地、创业板注册制政策的推出、海外电商市场渗透率的快速大幅提升的大背景下，政府监管层面对合规有要求、大中型出口电商对合规经营有自我驱动、叠加相对宽松的外部市场环境，

2021年会是跨境出口电商的合规元年么？  —— 山涛     

一、 2021 – 跨境出口电商合规元年？

说起跨境出口电商（后文统一简称跨境电商，电商等）合规经营，应该说截止当下，行业大多数市场主体仍然是一种“半灰色”但监管部门“默许”的状况下经营的，“半灰色”体现在货物流通常是无票采购、买单出口；资金流则是通过第三方支付或义乌稠州银行模式从海外销售收入转入到国内老板私人银行账户，货物采购结算也是私对私；财税方面因为资金流私对私，基本不用纳税。而“默许”或是因为跨境电商确实是个新生事物，且又是利于外贸的新业态，到底如何监管也需要一个认识的过程。但情况正在逐步变化，我们认为基本上到了“量变到质变“的临界点了。

1、监管体系的闭环基本形成

对于跨境出口电商的合规经营而言，应该是“关财税汇”的整体合规闭环，而这是需要政府监管层面的制度设计支持的，且制度层面应当既确保合规在架构上、流程上是可行的，同时政策又是贴近真实的行业现状，让大多数市场主体有意愿、有能力去执行的。随着一系列政策的推出，到目前为止，我们认为监管制度层面基本符合了上述标准。

首先，在海关监管层面，自2014年起海关总署发布9610、1210专门针对跨境电商零售的监管方式，到2020年又推出9710、9810监管方式，在出口通关的监管模式，应该说基本涵盖了当下跨境电商出口的多种业态，不管是邮政小包、专线小包、FBA、私有海外仓、供应链一件代发分销。故，对绝大多数跨境电商而言，在通关上是能找到符合自身业态的合规通关模式的。

其次，在外管局外汇结汇层面，以跨境电商模式报关可以汇总申领《出口报关单》，凭报关单可以去银行合规结汇的。故，合规结汇也不是问题。并且，结汇的成本对比第三方支付和稠州银行模式也更低。

最后，在财税层面，针对行业内广泛存在的“无票采购“情况，2018年《财税〔2018〕103号通知》和2019年的《国家税务总局公告2019年第36号》明确了“无票免征”和应税所得率按4%核定征收两大原则，叠加小微企业的税收优惠政策，这些政策综合叠加起来，让属于小微企业的跨境电商的合规成本完全可以承受。一、年销售额在2500万人民币以下的跨境电商，税负率为0.2%；二、年销售额在2500万至7500万人民币以内的，税负率为0.34%。这个税负率应该比目前采用不合规方式运营的综合成本都是差不多的，2500万以内应该还要低于不合规的综合运营成本。

2、行业规模企业有着合规的内在动力

近几年，国家层面上对企业尤其是小微企业实行普惠的减税政策，但同时也要求企业合法合规经营，这是一个可以确认的国家态度。

同时，在监管的技术方面，“金税四期”预计2021年正式启用。而金税四期将打通多达几十种数据，其核心功能之一便是银税票的大数据分析，让私帐模式难以为继。

2020年6月，证监会宣布创业板注册制试点开始启动，8月24日首批企业上市。而符合注册制上市的条件如下：

2.1.2 发行人为境内企业且不存在表决权差异安排的，市值及财务指标应当 至少符合下列标准中的一项:

(一)最近两年净利润均为正，且累计净利润不低于 5000 万元;

(二)预计市值不低于 10 亿元，最近一年净利润为正且营业收入不低于 1亿元;

(三)预计市值不低于 50 亿元，且最近一年营业收入不低于 3 亿元。

符合上述上市条件的跨境电商会有多少家呢？我们通过物流走货量的反推，光深圳地区少说也有个几百家跨境电商符合。

从以上我们不难判断，跨境电商合规的大环境已经形成，对于跨境电商而言，无论是规模电商还是小微电商，合规的运营成本未必比不合规更高，加上合规运营还有许多的“政策红利”，电商们虽然不一定要冲着“上市”而去，但做着做着能符合上市的条件，那至少多个选择吧；而不合规的运营，一来成本也不比合规低，哪天监管要求合规，可能业务都要“宕机”一阵子，要是再万一“被监管到”那就更加不值当啦。

所以说，我们认为越是规模电商企业，越有着合规的内在驱动力。

3、外部市场环境的相对宽松，是合规启动的好“时机”

2020年最大的关键词当然是新冠疫情，但新冠疫情对我们的跨境电商却是个大大的利好，真是“时也，运也，命也”。这里面核心的逻辑是海外发达地区的线下零售受到疫情的巨大影响导致线上零售渗透率大幅提升。我们判断，2021年叠加疫情的延续、消费习惯的形成、海外供应链的恢复需要时间等核心因素，海外线上零售市场渗透率将进一步提升。

《国家税务总局公告2019年第36号》（即4%核定征收）要求是2020年1月1号开始实施。但截止当下，并没有听闻此项政策的落地，判断一是疫情原因，二是新政策的落地需要时间，但类似于《电商法》，政策公布后一定会在合适的时间推进实施，而2021年跨境电商市场环境依然向好，是监管层推进合规监管的好时机。

4、合规的技术性问题

当然，合规目前也存在一些技术性问题，有些问题还需要在实践中和上下游，或者和监管部门共同推动解决。比如：

（1）针对于无票免征的小微企业，结汇后的资金如何流转？

（2）针对退税企业，一批电商物品（尤其是小包包裹）有的有进项，有的没有进项凭证，这个报关单怎么汇总？

综上，2021年会是跨境出口电商的合规元年么？

对于合规的几点建议

如上所述，我们认为合规的监管要求是“箭在弦上”，何时执行就等着监管层对启动时机的判断。针对以上，我们对跨境电商有着如下的建议：

1、无票免征的小微企业：合规越早越好，合规经营成本并没有上升，早点合规经营，后续业务上规模不会再为合规事宜大动干戈。

2、规模企业：规模企业因为涉及的业态多样、供应商众多，员工众多，从不合规到合规反而是一个不小的工程。建议成立一把手负责的合规小组，按计划有序推动合规。

总之，既然合规是大的趋势，“未来已来”，那就不用等，“君子不立于危墙之下”，早合规早受益，避免不必要的风险。

以下是广告时间，是西游科技针对合规提出的解决方案，有兴趣的读者可以读一读。

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“西游9610税汇宝”合规方案

方案关键词：关财税汇合规、结汇成本极低、小包也可退税、享受补贴政策

1、无票电商的应用场景

• 企业类型：个人独资企业/个体工商户小规模纳税人。
• 取得跨境电商4%所得率核定征收资格
• 结汇：凭《出口货物报关单》在银行正规结汇，按官方现汇买入价。
• 退税：无。
• 综合税负测算（按小微企业）

1. 2500以下销售额：100*5/2500=0.2%；
2. 2500～7500万销售额：100*5%+200*10%=25万，25/7500=0.34%。

2、有票电商的应用场景

• 企业类型：一般纳税人；
• 结汇：凭《出口货物报关单》在银行正规结汇；
• 退税：凭《出口货物报关单》和进项《增值税》等文件在企业注册地主管税务部门按章办理退税；
• 综合税负测算

1.  按一般纳税人企业按章纳税。
2. 属于小微企业的，按小微企业享纳税优惠政策。

“西游9610税汇宝”服务体系

1、全程服务数字化管理

（西游跨境电商外贸综服平台-管理端）

 

（西游跨境电商外贸综服平台-客户端）

2、西游9610通关服务网络

• 我们已经在上述地区开展9610通关服务
• 我们将首先在深圳前海开展“西游9610税汇宝”服务

寻找意愿用户，共建合规生态

“西游9610税汇宝”计划在深圳地区率先推广，希望能与有意愿合规的跨境电商合作，共同建设合规生态。

如果您：

• 有意愿合规经营
• 且是深圳企业
• 有香港始飞的小包或FBA货物
• 有结汇或退税需求