一、金税四期重点管什么？

金税四期是什么？先看一下官方的表述。

金税四期建设的顶层设计已完成，形成了征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”、征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”、征管效能从“经验管税”到“以票管税”再到“以数治税”的智慧税务蓝图！

简言之，就是四期之前是基于发票进行税务管理，而四期上线后将基于纳税主体的全网数据为基础，并以大数据、人工智能为管理引擎的智慧税务管理体系。

有了这套系统后，可以说税务部门对每个人的资产和现金状况可能比你自己还清楚。同时通过大数据和AI算法，如果纳税主体（公司或个人）有偷税漏税的行为，金税四期极大概率能把这个纳税主体给找出来。

当前的大环境一是外部需求不足、疫情、地缘政治等影响，同时疫情又让政府支出大大增加，国家层面一方面要保就业保小微企业，在税收方面给了小微企业诸多的优惠政策。以上导致了国家税源收入在的减少而财政支出增加，这是未来几年国家层面的财税大背景。

税务部门有了上述监管工具后，稽查偷税漏税的监管成本极大降低，所以无论什么规模的企业，如有偷税漏税行为都有可能成为稽查对象，虽然说跨境电商是国家鼓励的行业，但也不要抱侥幸心理。

当然，从税务稽查的投入产出考虑（即征税收益应大于征税成本），高净值人士的监管肯定是税务部门监管的重中之重。

（国家税务总局深圳市税务局自然人税收应用平台四期建设项目公开招标公告）

网易新闻公众号“爆角资讯”发文，国家针对高净值人群（即银行存款在1000万元以上的人群）成立高净值人群管理局，展开了高净值人群专项稽查行动。未来“金税四期”会采取智慧税务的手段去采集每个纳税人的信息，做出相应的纳税人画像大数据模块。同时，针对移民人员出台注销户籍税，每个想离开中国的人，都必须要到税务机关出具清税证明。

另据中国国家公务员局网站公布，2023年国家公务员考试计划招聘数量3.71万人，较上一年度的3.12万人增加5800人。其中近2.5万人属于税务系统员工，占招聘总量的67.4%。学者认为这和“金稅四期”系统将上线有关。

二、对跨境电商合规经营的影响

1、跨境电商合规经营的现状

国家为支持跨境电商产业的发展，允许第三方支付机构以跨境电商的货物贸易背景（电子交易订单）作为收结汇的依据后，第三方支付成为跨境电商行业收结汇的主流通道。这解决了跨境电商资金自境外到境内的资金闭环。初期，绝大多数跨境电商企业以个人银行帐户作为收结汇的收款主体，然后再以私转私方式付款给供应商。最后以“买单出口”或“邮包”方式将货物发运至海外仓或境外消费者。在这个业务循环中，商流、资金流、物流都是错配，跨境电商企业基本不用考虑国内税务的问题。

随着银行对个人私帐的监管、税务部门对跨境电商的关注、资本市场对合规的要求，对于有一定规模的跨境电商而言合规经营成为企业基础架构。目前，业内通行的合规架构采用境外境内双主体模式：

跨境电商在境外设立主体作为销售中心（利润中心），在国内设立主体作为运营中心（成本中心）

跨境电商业务收入由境外主体收取

通过第三方支付公司，以货物贸易背景将货款支付给国内供应商，以服务贸易背景将物流费支付给你国内货代

通过第三方支付公司，以服务贸易背景将运营费用支付给国内运营公司

如果符合出口退税条件，则出口时以自己名义出口退税；如无法满足，则“买单出口”

（双主体下的商流示意图）

（双主体下的资金流示意图）

在这个组织架构下，对于跨境电商境外主体和国内主体而言：境外主体的业务实质和商流、资金流、物流和三流相符，完全合规；国内主体同样三流相符完全合规。但这个架构存在（a）“买单出口”因为是境外主体委托给货代的行为，本质上是将出口不合规甩给了货代；（b）境外付货款给供应商，存在着大量的付款给供应商私帐问题，同样是将税务不合规甩给了供应商。这在金税四期后为供应商合规经营带来很大的问题。

2、金税四期对规模电商企业的影响

如前所述，金税四期监管的重点是高净值人群，高净值人群非常大的群体是企业老板。跨境电商有规模的供应商老板属于高净值人群的，大概率也会成为重点监管对象。这也意味着金税四期后，规模供应商合规经营也是大势所趋。目前行业内普遍通过境外转私帐给供应商的模式，在金税四期普遍上线后，相信小型供应商还能维持这种模式一段时间，而规模供应商很快会停止这种做法，要求跨境电商采购需要开票，收结汇入公帐，然后做出口退税。从而实现合规，同时也不增加采购成本。

这也是我们常说的，合规是全链条的合规。供应商不能合规，同样会极大影响跨境电商的业务，优质供应商作为跨境电商生态极为重要的一环，不可能轻易替换。供应商因为合规问题，很可能导致其成本上升，这将导致跨境电商竞争力下降，甚至有的因为合规导致供应商经营出现问题，这对跨境电商而言就是致命打击了。

所以说跨境电商行业合规意味着规模跨境电商、规模供应商一起的合规。跨境电商作为供应链的链主，带着供应商逐步走向合规。这短期内有阵痛，但在金税四期、合规经营等大背景下，长远看是竞争优势。

三、怎么合规？-合规方案

对于供应商而言，金税四期合规的第一步是要求货款入公帐。入公帐后根据业务形态可以分为以下情况：

1、海外仓有票业务
对于海外仓业务，又有进项票（进项票特指跨境电商采购时供应商向起开具增值税专用发票），解决方案通常采取以跨境电商抬头0110方式出口，然后申请出口退税。这个模式比较成熟，目前行业也是照此办理。有的地区对9710有补贴，也有跨境电商采用9710做出口退税。
2、海外仓无票业务
对于无进项票的海外仓业务，目前行业多是货款入供应商私帐，货物出口采取“买单出口”方式。在金税四期下，建议货款入公帐，以跨境电商或供应商抬头按1039出口。西游科技可为有此需求的客户提供“跨境电商B2B无票业务1039出口方案”。
3、小包有票业务
对于小包有票业务，解决方案是货款入公帐，以跨境电商或供应商抬头按9610出口，然后向税局申请出口退税，实现业务合规。

但小包做出口退税存在诸多的现实问题，包括：一批小包物品存在SKU众多，采用传统的0110方式报关难度很高，且有的SKU有进项发票，有的则没有；单个客户的货量难以达到最小报关要求的货量，成本巨高；与物流公司难以对接。以上问题导致小包出口报关难以采取最适合其特点“9610”模式。

目前对于需要退税的出口小包，业界通常采取：

（1） 将需要出口退税的包裹货物单独分开，采取0110方式先出口到香港，在香港在打包邮寄给终端客户。

（2）在国内采取0110方式出口报关，然后由国际快递（UPS、DHL等）邮寄给终端客户。

以上2种方式无论哪种，成本都非常高昂。第1种发生了额外的香港段费用，第2种国际快递费用非常贵。

西游科技为解决此行业痛点问题，与业内知名小包公司合作，推出了“西游跨境电商小包业务9610出口退税方案”，专业解决此问题。

4、小包无票业务
对于小包无票业务，解决方案是货款入公帐，以跨境电商或供应商抬头按9610出口，同时向税局申请税务无票核定，享受增值税“不征不退“，应税所得率按4%核定征收的优惠政策。

同样，9610报关也存在着上述问题，西游科技为解决此行业痛点问题，与业内知名小包公司合作，推出了“西游跨境电商小包业务9610无票核定方案”，专业解决此问题。

四、欢迎参与讨论

本文对金税四期大背景下的跨境电商的合规方案做了一个框架性的阐述，还有许多细节需要进一步的说明，对此和对西游合规解决方案感兴趣跨境电商可联系我们讨论。